暗号資産（仮想通貨）税務申告でよくある間違いトップ

暗号資産（仮想通貨）の取引が活発化するにつれて、税務申告における誤りも増加傾向にあります。税務署は、暗号資産の税務に関する理解を深めるよう繰り返し呼びかけていますが、依然として多くの納税者が申告漏れや誤申告をしてしまうケースが見られます。本稿では、暗号資産の税務申告でよくある間違いを詳細に解説し、適切な申告を行うためのポイントを提示します。本稿は、税理士等の専門家のアドバイスを参考に、一般的な税務上の取り扱いを説明するものであり、個別の税務判断は必ず税務署または税理士にご相談ください。

1. 取得価額の算定誤り

暗号資産の譲渡益を計算する上で最も重要な要素の一つが、取得価額の正確な算定です。取得価額は、暗号資産を購入した際の価格だけでなく、購入手数料や送金手数料などの付随費用も含まれます。多くの納税者が、これらの付随費用を考慮せずに、暗号資産の購入価格のみを算定してしまうという誤りがあります。また、複数の取引所やウォレット間で暗号資産を移動させた場合、それぞれの移動時点での価額を把握し、取得価額を再計算する必要があります。この再計算を怠ると、譲渡益の計算が誤ってしまう可能性があります。例えば、A取引所で1BTCを100万円で購入し、その後B取引所に送金する際に手数料が1万円かかった場合、A取引所での取得価額は101万円となります。B取引所での売却価格が120万円だった場合、譲渡益は19万円（120万円 – 101万円）となります。

2. 譲渡益の計算方法の誤り

暗号資産の譲渡益の計算方法は、原則として「売却価額 – 取得価額」です。しかし、暗号資産の取引は多様であり、単純な売却だけでなく、暗号資産の交換や贈与なども譲渡益の対象となる場合があります。例えば、Aという暗号資産を売却して得た資金でBという暗号資産を購入した場合、Aの売却による譲渡益と、Bの購入にかかる取得価額をそれぞれ計算する必要があります。また、暗号資産を贈与した場合、贈与された暗号資産の価額が贈与税の対象となるだけでなく、贈与を受けた側がその暗号資産を売却した際には、譲渡益の対象となる可能性があります。さらに、暗号資産を異なる種類の暗号資産と交換した場合（例えば、ビットコインをイーサリアムと交換した場合）、その交換を譲渡とみなすか否かは、具体的な取引内容によって判断が異なります。税務署は、暗号資産の交換を原則として譲渡とみなしますが、例外規定も存在します。

3. 申告漏れ

暗号資産の税務申告で最も多い誤りの一つが、申告漏れです。暗号資産の取引回数が少ない場合や、取引額が少ない場合でも、譲渡益が発生している可能性があります。特に、複数の取引所を利用している場合、それぞれの取引所の取引履歴をまとめて確認し、申告漏れがないかを確認する必要があります。また、暗号資産の取引履歴を記録する習慣がない場合、取引内容を把握することが困難になり、申告漏れにつながる可能性があります。税務署は、金融機関からの情報提供に基づき、暗号資産の取引状況を把握している場合があります。申告漏れが発覚した場合、追徴課税や延滞税が課されるだけでなく、悪質な場合には脱税として刑事処罰を受ける可能性もあります。

4. 損失の繰越控除の適用誤り

暗号資産の譲渡によって損失が発生した場合、その損失は他の所得と損益通算することができます。また、損益通算しきれない損失は、翌年以降3年間繰り越して控除することができます。しかし、損失の繰越控除を適用する際には、いくつかの注意点があります。まず、損失を繰り越すためには、確定申告を行う必要があります。また、繰り越した損失は、暗号資産の譲渡益だけでなく、他の所得（給与所得や不動産所得など）と損益通算することも可能です。しかし、繰越控除できる損失額には上限があり、その上限を超えて控除することはできません。さらに、損失の繰越控除を適用する際には、損失が発生した年と繰り越した年の両方の取引履歴を保管しておく必要があります。

5. 雑所得の区分誤り

暗号資産の取引によって得た所得は、原則として譲渡所得として扱われます。しかし、暗号資産の取引内容によっては、雑所得として扱われる場合があります。例えば、暗号資産のマイニング（採掘）によって得た所得や、暗号資産のステーキング（預け入れ）によって得た報酬は、雑所得として扱われます。雑所得は、譲渡所得とは異なる計算方法で税額が計算されます。雑所得は、他の所得と合算して所得税が計算されるため、所得税率が高くなる可能性があります。また、雑所得は、事業所得や不動産所得など、他の所得と区分する必要があります。暗号資産の取引内容が複雑な場合、どの所得区分に該当するかを判断することが困難になることがあります。税務署は、暗号資産の取引内容に応じて、適切な所得区分を判断するよう求めています。

6. 確定申告書の様式誤り

暗号資産の譲渡益を申告する際には、確定申告書の様式を正しく選択する必要があります。暗号資産の譲渡益は、原則として「譲渡所得に係る計算書」に記載して申告します。しかし、暗号資産の取引内容によっては、「所得税の計算明細書」に記載して申告する必要がある場合があります。また、確定申告書の様式には、暗号資産の取引に関する情報を詳細に記載する必要があります。例えば、暗号資産の種類、取得価額、売却価額、取引手数料などを正確に記載する必要があります。確定申告書の様式を誤ったり、必要な情報を不足したりすると、申告が受理されない場合があります。税務署は、確定申告書の様式や記載方法に関するガイダンスを公開しています。確定申告を行う前に、これらのガイダンスをよく確認しておくことが重要です。

7. 証拠書類の保管不足

税務申告を行う際には、取引内容を証明するための証拠書類を保管しておく必要があります。暗号資産の取引に関する証拠書類としては、取引所の取引履歴、購入証明書、売却証明書、送金記録などが挙げられます。これらの証拠書類は、税務署から求められた場合に提出する必要があります。証拠書類を保管していない場合、取引内容を証明することができず、申告が認められない場合があります。税務署は、税務調査を行う際に、暗号資産の取引に関する証拠書類の提出を求めることがあります。税務調査に備えて、暗号資産の取引に関する証拠書類を整理し、保管しておくことが重要です。証拠書類は、電子データで保管することも可能です。ただし、電子データで保管する場合は、改ざんや紛失を防ぐための対策を講じる必要があります。

まとめ

暗号資産の税務申告は、複雑で専門的な知識が必要となる場合があります。本稿で解説したような誤りを避けるためには、暗号資産の取引履歴を正確に記録し、取得価額や譲渡益を正しく計算することが重要です。また、税務署が公開しているガイダンスをよく確認し、確定申告書の様式や記載方法を正しく理解する必要があります。さらに、税務調査に備えて、取引内容を証明するための証拠書類を整理し、保管しておくことが重要です。暗号資産の税務申告に不安がある場合は、税理士等の専門家のアドバイスを受けることをお勧めします。適切な申告を行うことで、税務上のトラブルを回避し、安心して暗号資産の取引を楽しむことができます。