暗号資産（仮想通貨）の分離課税とは？基本知識を解説
暗号資産（仮想通貨）への関心は高まり続けており、投資を行う人も増加しています。しかし、暗号資産の取引で得た利益には税金がかかることをご存知でしょうか？暗号資産の課税方法には「総合課税」と「分離課税」の2種類があり、それぞれ特徴が異なります。本記事では、暗号資産の分離課税について、その基本知識を詳しく解説します。
1. 暗号資産の課税対象となる取引
暗号資産の取引で課税対象となるのは、主に以下の取引です。
- 暗号資産の売却： 暗号資産を売却して得た利益（譲渡益）は課税対象となります。
- 暗号資産の交換： ある暗号資産を別の暗号資産に交換した場合も、売却とみなされ課税対象となります。
- 暗号資産による商品・サービスの購入： 暗号資産を使用して商品やサービスを購入した場合も、売却とみなされ課税対象となります。
- 暗号資産の贈与・相続： 暗号資産を贈与または相続した場合も、贈与税または相続税の対象となります。
これらの取引で得た利益は、所得の種類によって課税方法が異なります。
2. 総合課税と分離課税の違い
暗号資産の課税方法には、総合課税と分離課税の2種類があります。
2.1 総合課税
総合課税とは、暗号資産の取引で得た利益を、他の所得（給与所得、事業所得など）と合算して所得税を計算する方法です。所得税率は累進課税であり、所得金額に応じて税率が上がります。総合課税を選択する場合、暗号資産の取引で発生した損失を、他の所得と相殺することができます。しかし、損失を繰り越すことはできません。
2.2 分離課税
分離課税とは、暗号資産の取引で得た利益を、他の所得とは別に計算して税金を計算する方法です。暗号資産の分離課税には、主に以下の2種類があります。
- 特定口座： 証券会社などの金融機関で開設できる口座で、取引にかかる税金が自動的に計算・徴収されます。特定口座には、源泉徴収ありの「特定口座（源泉徴収あり）」と、源泉徴収なしの「特定口座（源泉徴収なし）」があります。
- 一般口座： 特定口座以外で取引を行う場合に使用する口座です。取引にかかる税金は、納税者が自分で計算・申告する必要があります。
分離課税の場合、暗号資産の取引で発生した損失は、他の所得と相殺することはできません。また、損失を繰り越すこともできません。しかし、分離課税には、特定口座を利用することで、税金の計算や申告の手間を軽減できるというメリットがあります。
3. 暗号資産の分離課税の税率
暗号資産の分離課税の税率は、所得金額によって異なります。所得金額が20万円以下の場合、税率は20.315%（所得税15.315%＋復興特別所得税0%＋住民税5%）です。所得金額が20万円を超える場合、税率は20.315%に加えて、所得金額に応じて復興特別所得税が加算されます。具体的には、以下のようになります。
| 所得金額 | 税率 |
|---|---|
| 20万円以下 | 20.315% |
| 20万円超～30万円以下 | 20.315%＋2% |
| 30万円超～60万円以下 | 20.315%＋4% |
| 60万円超～90万円以下 | 20.315%＋6% |
| 90万円超～180万円以下 | 20.315%＋8% |
| 180万円超 | 20.315%＋10% |
住民税は、所得金額に応じて5%が課税されます。
4. 特定口座の種類と特徴
4.1 特定口座（源泉徴収あり）
特定口座（源泉徴収あり）は、証券会社などの金融機関が、取引にかかる税金を自動的に源泉徴収する口座です。取引時に税金が差し引かれるため、確定申告の手間を省くことができます。しかし、源泉徴収される税金は、あくまで予定額であり、年末調整で過不足を精算する必要があります。
4.2 特定口座（源泉徴収なし）
特定口座（源泉徴収なし）は、証券会社などの金融機関が、取引にかかる税金を源泉徴収しない口座です。取引時に税金は差し引かれませんが、確定申告の際に、取引の損益を計算して税金を申告・納付する必要があります。特定口座（源泉徴収なし）は、確定申告に慣れている人や、税金の計算を自分で管理したい人に向いています。
5. 分離課税を選択するメリット・デメリット
5.1 メリット
- 税金の計算が比較的簡単： 総合課税に比べて、税金の計算が比較的簡単です。
- 確定申告の手間を軽減できる： 特定口座を利用することで、確定申告の手間を省くことができます。
- 他の所得への影響がない： 暗号資産の取引で得た利益が、他の所得に影響を与えません。
5.2 デメリット
- 損失の相殺ができない： 暗号資産の取引で発生した損失を、他の所得と相殺することができません。
- 損失の繰り越しができない： 暗号資産の取引で発生した損失を、翌年に繰り越すことができません。
- 税率が累進課税よりも高くなる場合がある： 所得金額によっては、総合課税よりも税率が高くなる場合があります。
6. 確定申告の手続き
暗号資産の取引で得た利益がある場合、確定申告を行う必要があります。確定申告の手続きは、以下の通りです。
- 取引記録の整理： 暗号資産の取引記録（取引明細書など）を整理します。
- 損益の計算： 取引記録に基づいて、暗号資産の損益を計算します。
- 確定申告書の作成： 確定申告書を作成します。
- 税金の申告・納付： 確定申告書を税務署に提出し、税金を申告・納付します。
確定申告は、通常、翌年の2月16日から3月15日までに行う必要があります。確定申告の方法は、税務署の窓口で相談したり、税理士に依頼したりすることもできます。
7. まとめ
暗号資産の分離課税は、暗号資産の取引で得た利益を、他の所得とは別に計算して税金を計算する方法です。分離課税には、特定口座と一般口座の2種類があり、それぞれ特徴が異なります。分離課税を選択するメリットとしては、税金の計算が比較的簡単であることや、確定申告の手間を軽減できることなどが挙げられます。しかし、損失の相殺や繰り越しができないことや、税率が累進課税よりも高くなる場合があることなどのデメリットもあります。暗号資産の取引を行う際は、ご自身の状況に合わせて、総合課税と分離課税のどちらを選択するかを慎重に検討することが重要です。また、確定申告の手続きを確実に行うようにしましょう。
