暗号資産（仮想通貨）の取引履歴を確定申告で活用する方法

暗号資産（仮想通貨）の取引は、その利便性と潜在的な収益性から、多くの投資家にとって魅力的な選択肢となっています。しかし、暗号資産の取引によって得られた利益は、税金の対象となる場合があります。そのため、確定申告を行う際には、暗号資産の取引履歴を正確に把握し、適切に申告することが重要です。本稿では、暗号資産の取引履歴を確定申告で活用する方法について、詳細に解説します。

1. 暗号資産の取引における税金の基礎知識

暗号資産の取引によって発生する税金は、主に所得税と復興特別所得税です。所得税は、暗号資産の取引によって得られた利益（譲渡益）に対して課税されます。譲渡益とは、暗号資産を売却した価格から、購入価格や取引手数料などの経費を差し引いた金額のことです。復興特別所得税は、所得税に上乗せされる形で課税されます。

暗号資産の譲渡益は、原則として「雑所得」として扱われます。雑所得は、給与所得や事業所得などの他の所得と合算して、所得税が計算されます。ただし、暗号資産の取引を反復継続して行う場合や、取引の規模が大きい場合には、「事業所得」として扱われる可能性があります。事業所得として扱われる場合には、雑所得とは異なる計算方法で所得税が計算されます。

暗号資産の税率は、所得金額によって異なります。所得金額が195万円以下の場合には、所得税率は5%です。所得金額が195万円を超える場合には、所得税率は10%～40%の累進税率が適用されます。復興特別所得税は、所得税額の2%が課税されます。

2. 取引履歴の収集と整理

確定申告を行うためには、暗号資産の取引履歴を正確に収集し、整理する必要があります。取引履歴は、暗号資産取引所からダウンロードできることが一般的です。取引所によっては、取引履歴をCSV形式やExcel形式でダウンロードできる場合があります。ダウンロードした取引履歴は、日付、取引の種類（購入、売却）、暗号資産の種類、取引量、取引価格などの情報が含まれています。

取引履歴を整理する際には、以下の点に注意する必要があります。

• 取引所の口座情報を確認する：複数の取引所の口座を持っている場合には、それぞれの口座の取引履歴を収集する必要があります。
• 取引履歴の期間を確認する：確定申告を行う年度の取引履歴をすべて収集する必要があります。
• 取引履歴の形式を統一する：複数の取引所から取引履歴をダウンロードした場合、形式が異なる場合があります。形式を統一することで、取引履歴の整理が容易になります。
• 取引履歴のバックアップを取る：取引履歴は、紛失や破損を防ぐために、バックアップを取っておくことが重要です。

3. 譲渡益の計算方法

暗号資産の譲渡益を計算するためには、以下の方法があります。

3.1 先入先出法

先入先出法とは、最初に購入した暗号資産を最初に売却したとみなす方法です。この方法を用いる場合には、最初に購入した暗号資産の購入価格を、最初に売却した暗号資産の売却価格から差し引いて、譲渡益を計算します。

3.2 平均法

平均法とは、購入した暗号資産の購入価格の平均値を算出し、その平均値を売却価格から差し引いて、譲渡益を計算する方法です。この方法を用いる場合には、すべての暗号資産の購入価格を合計し、購入量を合計して、平均購入価格を算出します。算出した平均購入価格を、売却した暗号資産の売却価格から差し引いて、譲渡益を計算します。

3.3 特定のロット法

特定のロット法とは、売却する暗号資産のロット（購入時の一回の取引）を特定して、そのロットの購入価格を売却価格から差し引いて、譲渡益を計算する方法です。この方法を用いる場合には、売却する暗号資産のロットを明確に特定する必要があります。

どの方法を用いるかは、納税者の判断に委ねられます。ただし、一度選択した計算方法は、原則として継続して使用する必要があります。

4. 確定申告書の作成と提出

暗号資産の取引履歴を基に、確定申告書を作成し、税務署に提出します。確定申告書は、税務署の窓口で入手できるほか、国税庁のウェブサイトからダウンロードすることもできます。確定申告書には、暗号資産の取引履歴に関する情報を記載するための欄が設けられています。これらの欄に、取引履歴から得られた情報を正確に記入する必要があります。

確定申告書の提出方法は、以下のいずれかを選択できます。

• 税務署に持参する：確定申告書を税務署の窓口に持参して提出します。
• 郵送で提出する：確定申告書を郵送で税務署に提出します。
• e-Taxで提出する：国税庁のe-Taxシステムを利用して、確定申告書をオンラインで提出します。

5. 注意点とリスク

暗号資産の確定申告を行う際には、以下の点に注意する必要があります。

• 税務署の解釈の変更：暗号資産に関する税務署の解釈は、変更される可能性があります。最新の情報を常に確認するようにしましょう。
• 税務調査のリスク：暗号資産の取引は、税務調査の対象となる可能性があります。取引履歴を正確に把握し、適切に申告することが重要です。
• 税理士への相談：暗号資産の税務に関する知識がない場合には、税理士に相談することをおすすめします。

また、暗号資産の取引には、価格変動リスクやセキュリティリスクなどのリスクが伴います。これらのリスクを十分に理解した上で、取引を行うようにしましょう。

6. 関連情報源

暗号資産の税務に関する情報は、以下の情報源から入手できます。

• 国税庁：国税庁のウェブサイトには、暗号資産に関する税務に関する情報が掲載されています。（https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/shinkoku/qa/06.htm）
• 税理士会：税理士会では、暗号資産に関する税務に関する相談を受け付けています。
• 暗号資産取引所：暗号資産取引所によっては、税務に関する情報を提供している場合があります。

まとめ

暗号資産の取引は、税金の対象となる場合があります。確定申告を行う際には、取引履歴を正確に把握し、適切な計算方法を用いて譲渡益を計算し、確定申告書に正確に記入する必要があります。税務署の解釈の変更や税務調査のリスクに注意し、必要に応じて税理士に相談することをおすすめします。暗号資産の取引は、価格変動リスクやセキュリティリスクなどのリスクも伴います。これらのリスクを十分に理解した上で、取引を行うようにしましょう。本稿が、暗号資産の取引履歴を確定申告で活用する上での一助となれば幸いです。