暗号資産は、日本の税法上、「資産」として取り扱われます。具体的には、所得税法上の「その他の資産」に該当し、譲渡所得または雑所得として課税対象となります。暗号資産の取引によって得た利益は、原則として20.315%（所得税＋復興特別所得税）の税率で課税されます。ただし、損失が出た場合は、他の所得と損益通算することができます。

暗号資産の取引で利益を得た場合、以下の取引が課税対象となります。

• 暗号資産を売却して得た利益
• 暗号資産を他の暗号資産と交換して得た利益（交換差益）
• 暗号資産を商品やサービスの購入代金として使用して得た利益（実質的な売却とみなされる）
• 暗号資産を贈与・相続した場合（贈与税・相続税の対象）
• 暗号資産によるマイニング（採掘）によって得た収入

暗号資産取引における譲渡所得と雑所得の区分は、取引の継続性や反復性にあります。一般的に、短期的な売買や交換を繰り返すような取引は「雑所得」として扱われ、長期的な保有を目的とした取引は「譲渡所得」として扱われる傾向があります。ただし、具体的な判断は個々の取引状況によって異なります。雑所得の場合、必要経費を差し引いた後の所得金額が少額であると、確定申告が不要となる場合があります。

暗号資産取引の確定申告は、原則として、所得税の確定申告期間内に行う必要があります。確定申告書には、暗号資産取引の明細（取引履歴）を添付する必要があります。取引履歴は、取引所の取引履歴ダウンロード機能などを利用して取得できます。確定申告書の作成には、税務署で入手できる申告書用紙や、国税庁のホームページで提供されている確定申告書作成コーナーを利用することができます。また、税理士に依頼することも可能です。

暗号資産取引で損失が出た場合、他の所得と損益通算することができます。損益通算は、給与所得や事業所得などの他の所得と相殺することができます。ただし、損益通算できるのは、その年の所得に限られます。また、過去の所得に遡って損益通算することはできません。確定申告書には、損失の金額と損益通算の対象となる所得を明記する必要があります。

暗号資産の取得価額は、購入時に支払った金額に加えて、購入手数料や送金手数料などの付随費用を含めて計算します。複数の取引で暗号資産を取得した場合、それぞれの取引ごとに取得価額を計算し、平均取得価額法または先入先出法などの方法で計算することができます。平均取得価額法は、すべての暗号資産の取得価額を合計し、保有している暗号資産の数で割る方法です。先入先出法は、最初に取得した暗号資産から順に売却したとみなす方法です。

暗号資産を他の暗号資産と交換した場合、その差額が譲渡所得または雑所得として課税対象となります。例えば、ビットコインをイーサリアムと交換した場合、交換時のビットコインの価値とイーサリアムの価値を比較し、その差額が利益または損失となります。この取引は、暗号資産を売却して現金を得て、その現金で別の暗号資産を購入するのと同様の税務処理となります。

暗号資産を海外の取引所で取引した場合も、日本の税法に基づいて課税対象となります。海外の取引所での取引履歴を記録し、日本の税務署に申告する必要があります。海外の取引所から得た所得は、円換算して計算する必要があります。また、海外の税法との二重課税を避けるために、租税条約の適用を検討する必要があります。

マイニングによって得た収入は、雑所得として課税対象となります。マイニングにかかった費用（電気代、設備費など）は、必要経費として差し引くことができます。マイニングの収入は、暗号資産の市場価格に基づいて計算されます。マイニングによって得た暗号資産を売却した場合、その差額が譲渡所得または雑所得として課税対象となります。

税務調査が入った場合、暗号資産取引のすべての取引履歴を提示する必要があります。取引履歴は、取引所の取引履歴ダウンロード機能などを利用して取得できます。また、暗号資産の取得価額や売却価額を証明できる書類（購入時の領収書、売却時の明細など）も準備しておく必要があります。税務調査に備えて、日頃から取引履歴を整理し、正確な記録を残しておくことが重要です。