暗号資産取引で発生する所得は、主に以下の2種類です。

• 譲渡所得：暗号資産を売却して得た利益。保有期間によって、短期譲渡所得（保有期間5年以下）と長期譲渡所得（保有期間5年超）に区分されます。
• 雑所得：暗号資産のマイニング（採掘）や、暗号資産を利用したサービス提供によって得た報酬。

これらの所得は、それぞれ異なる税率で課税されます。譲渡所得は、短期譲渡所得が分離課税（20.315%）、長期譲渡所得が税率15%（復興特別所得税を含む）で課税されます。雑所得は、他の所得と合算して総合課税の対象となります。

以下のいずれかに該当する場合、確定申告が必要です。

• 暗号資産の譲渡による所得が20万円を超える場合（特定口座以外で取引した場合）
• 暗号資産の譲渡による所得が20万円以下であっても、他の所得と合算して課税対象となる場合
• 暗号資産のマイニングやサービス提供による雑所得がある場合

特定口座（源泉徴収あり）で取引した場合、原則として確定申告は不要ですが、確定申告をすることで還付を受けられる場合があります。

確定申告には、以下の書類が必要となります。

• 確定申告書（A様式またはB様式）
• 暗号資産取引所の取引履歴（売買明細）
• 計算書（譲渡所得計算書、雑所得計算書など）
• マイナンバーカードまたはマイナンバーが記載された書類
• 本人確認書類（運転免許証、パスポートなど）

取引履歴は、取引所からダウンロードできるものが一般的です。計算書は、国税庁のホームページからダウンロードできます。また、税務署の窓口でも入手可能です。

譲渡所得の計算は、以下の式で行います。

譲渡所得 = 売却価格 – 取得価格 – 譲渡費用

• 売却価格：暗号資産を売却した際の価格
• 取得価格：暗号資産を購入した際の価格
• 譲渡費用：暗号資産の売却にかかった手数料など

取得価格が不明な場合は、先入先出法、総平均法、後入先出法のいずれかを選択して計算します。どの方法を選択するかは、税務署に届け出る必要があります。

暗号資産取引で損失が出た場合、その損失は他の譲渡所得と損益通算することができます。損益通算によって、課税対象となる所得を減らすことができます。また、譲渡所得の損失は、3年間繰り越して、将来の譲渡所得と損益通算することも可能です。

暗号資産を複数の取引所で取引している場合、それぞれの取引所の取引履歴を集計し、全体での譲渡所得を計算する必要があります。各取引所から取引履歴をダウンロードし、エクセルなどの表計算ソフトで集計すると便利です。

海外の暗号資産取引所で取引した場合も、日本の税法に基づいて申告が必要です。取引履歴を英語などから日本語に翻訳し、日本の税務署に提出する必要があります。また、海外送金にかかる手数料なども、譲渡費用として計上することができます。

暗号資産を贈与された場合、贈与税の申告が必要となる場合があります。贈与税は、贈与された財産の評価額に応じて課税されます。贈与税には、基礎控除額があり、基礎控除額を超える部分に対して課税されます。贈与税の申告は、贈与を受けた日から3ヶ月以内に、住所地の税務署に行う必要があります。

暗号資産を相続した場合、相続税の申告が必要となる場合があります。相続税は、相続した財産の評価額に応じて課税されます。暗号資産の評価額は、相続時の時価で評価されます。相続税の申告は、相続の開始日から10ヶ月以内に、住所地の税務署に行う必要があります。

確定申告の期限は、原則として翌年の2月16日です。ただし、税理士に依頼する場合は、期限が延長される場合があります。期限内に申告ができない場合は、還付加算税や延滞税が発生する可能性がありますので、注意が必要です。