暗号資産（仮想通貨）の税金に関する基礎知識

暗号資産（仮想通貨）の取引が活発化するにつれて、税金に関する関心も高まっています。しかし、その複雑さから、どのように税金が課税されるのか理解している人は少ないのが現状です。本稿では、暗号資産の税金について、初心者の方にも分かりやすく、基礎的な知識から詳細な計算方法までを解説します。税務署からの指摘を避けるためにも、正確な知識を身につけることが重要です。

1. 暗号資産（仮想通貨）は課税対象となるのか？

結論から申し上げますと、暗号資産は原則として課税対象となります。所得税法上の「資産所得」として扱われ、その種類や取引内容によって、異なる税金が課税されます。具体的には、以下の3つの税金が関係してきます。

• 所得税：暗号資産の売却によって得た利益（譲渡益）に対して課税されます。
• 復興特別所得税：所得税に上乗せされる形で課税されます。
• 住民税：所得税を基に計算され、お住まいの都道府県・市区町村に納付されます。

ただし、すべての取引が課税対象となるわけではありません。例えば、暗号資産を保有しているだけで、売却していない場合は課税されません。また、一定額以下の取引については、非課税となる場合があります（後述）。

2. 暗号資産（仮想通貨）の税金の種類と計算方法

暗号資産の取引によって発生する主な税金は、譲渡所得税です。譲渡所得税は、暗号資産の売却価格から取得価格を差し引いた「譲渡益」に対して課税されます。譲渡益の計算方法は、以下のようになります。

譲渡益 ＝ 売却価格 ‐ 取得価格 ‐ 譲渡費用

ここで、それぞれの要素について詳しく解説します。

• 売却価格：暗号資産を売却した際に得た金額です。取引所の売却価格が基準となります。
• 取得価格：暗号資産を購入した際に支払った金額です。購入時の手数料なども含めて計算します。
• 譲渡費用：暗号資産の売却に関連して発生した費用です。例えば、取引所の手数料などが該当します。

譲渡益が30万円を超える場合は、所得税、復興特別所得税、住民税が課税されます。譲渡益が30万円以下の場合でも、確定申告を行うことで、税金の還付を受けられる場合があります。

2.1 仮想通貨の計算方法（移動平均法と先入先出法）

複数の暗号資産を取引している場合、どの暗号資産をいつ売却したのかを特定する必要があります。このために、以下の2つの計算方法が用いられます。

• 移動平均法：保有している暗号資産の平均取得価格を計算し、売却するごとに平均取得価格を更新する方法です。計算が比較的簡単ですが、譲渡益が大きくなる可能性があります。
• 先入先出法：最初に購入した暗号資産から順に売却したとみなす方法です。譲渡益を抑えることができる可能性がありますが、計算が複雑になる場合があります。

どちらの方法を選択するかは、納税者の判断に委ねられます。ただし、一度選択した方法は、原則として継続して使用する必要があります。

2.2 損失が出た場合の取り扱い

暗号資産の取引で損失が出た場合、その損失は他の所得と損益通算することができます。損益通算とは、所得と損失を相殺し、課税対象となる所得を減らすことです。例えば、暗号資産の譲渡損失が10万円、給与所得が200万円の場合、課税対象となる所得は190万円となります。

ただし、損益通算できるのは、その年の所得に限られます。また、暗号資産の譲渡損失は、他の種類の所得（不動産所得など）と損益通算することはできません。

3. 暗号資産（仮想通貨）の税金に関する注意点

暗号資産の税金に関する注意点は、以下の通りです。

• 確定申告の必要性：譲渡益が30万円を超える場合や、暗号資産の取引で損失が出た場合は、確定申告を行う必要があります。
• 税務署への報告義務：暗号資産の取引に関する情報を税務署に報告する義務があります。
• 税務調査のリスク：税務署は、暗号資産の取引に関する税務調査を行うことがあります。正確な記録を保管し、税務調査に備える必要があります。
• 海外取引の場合：海外の取引所を利用して暗号資産を取引した場合、税金の計算方法が異なる場合があります。
• エアドロップやステーキング：エアドロップやステーキングによって得た暗号資産も、課税対象となる場合があります。

4. 税務署への相談と専門家への依頼

暗号資産の税金は複雑であり、判断に迷うケースも多いでしょう。そのような場合は、税務署に相談したり、税理士などの専門家に依頼したりすることをおすすめします。税務署では、税金に関する相談を無料で受付けています。税理士は、税務に関する専門知識を持っており、適切なアドバイスを受けることができます。

税務署の相談窓口や税理士の連絡先は、インターネットで検索することができます。また、税務署のウェブサイトでは、暗号資産の税金に関する情報も公開されています。

5. 確定申告に必要な書類

暗号資産の譲渡益に対して確定申告を行う場合、以下の書類が必要になります。

• 確定申告書：所得税の確定申告書を作成します。
• 譲渡所得計算書：暗号資産の譲渡益を計算するための書類です。
• 取引明細書：暗号資産の取引履歴を証明する書類です。取引所からダウンロードできます。
• 本人確認書類：運転免許証やマイナンバーカードなどの本人確認書類です。

これらの書類を揃えて、税務署に提出する必要があります。確定申告書の作成方法や提出方法については、税務署のウェブサイトで確認することができます。

まとめ

暗号資産の税金は、複雑で分かりにくい部分も多いですが、正確な知識を身につけることで、適切な納税を行うことができます。本稿で解説した内容を参考に、ご自身の取引内容に合わせて、税金の計算や確定申告を行いましょう。税務署への相談や専門家への依頼も、有効な手段です。暗号資産の取引を安全かつ安心して行うために、税金に関する知識をしっかりと身につけておくことが重要です。