暗号資産（仮想通貨）を使った脱税と法的リスク

はじめに

暗号資産（仮想通貨）は、その匿名性や国境を越えた取引の容易さから、犯罪行為に利用されるリスクが指摘されています。特に、脱税はその代表的な例であり、税務当局は暗号資産を利用した脱税に対する監視を強化しています。本稿では、暗号資産を利用した脱税の手口、法的リスク、そして税務当局の対応について詳細に解説します。

暗号資産（仮想通貨）の特性と脱税の誘惑

暗号資産は、従来の金融システムとは異なる特性を持っています。その主なものは以下の通りです。

• 匿名性（擬匿名性）: 取引に個人情報を必ずしも必要とせず、ウォレットアドレスを通じて取引が行われるため、取引当事者の特定が困難な場合があります。
• 非中央集権性: 中央銀行や政府などの管理主体が存在せず、特定の機関による管理を受けにくいという特徴があります。
• 国境を越えた取引の容易さ: インターネットを通じて世界中のどこからでも取引が可能であり、資金の移動が容易です。

これらの特性は、暗号資産を犯罪行為に利用する誘惑を高めます。特に、脱税においては、匿名性を利用して所得を隠蔽したり、非中央集権性を利用して税務当局の追跡を逃れたりする試みがなされています。

暗号資産を利用した脱税の手口

暗号資産を利用した脱税の手口は多岐にわたりますが、主なものは以下の通りです。

1. 譲渡所得の隠蔽

暗号資産の売買によって得た利益（譲渡所得）を申告しない、または過少申告する行為です。匿名性の高い取引所やミキサー（コインの匿名化サービス）を利用することで、取引履歴を隠蔽し、所得の特定を困難にしようとするケースが見られます。

2. 海外口座の利用

海外の暗号資産取引所に口座を開設し、国内の税務当局の目を逃れて所得を隠蔽する行為です。海外口座の情報を申告しないことで、所得税の納税義務を回避しようとするものです。

3. 匿名性の高い暗号資産の利用

Monero（モネロ）やZcash（ジーキャッシュ）など、匿名性の高い暗号資産を利用することで、取引履歴を隠蔽し、所得の特定を困難にしようとするケースがあります。

4. ICO（Initial Coin Offering）やIEO（Initial Exchange Offering）を利用した脱税

ICOやIEOで得た資金を申告しない、または過少申告する行為です。これらの資金は、事業資金として利用される場合もありますが、個人的な所得として申告する必要があります。

5. DeFi（分散型金融）を利用した脱税

DeFiプラットフォームを利用して得た利息や報酬を申告しない、または過少申告する行為です。DeFiは、従来の金融機関を介さずに金融サービスを提供する仕組みであり、匿名性が高い場合があります。

暗号資産取引に関する税制

暗号資産取引に関する税制は、国によって異なりますが、日本では以下の通りです。

• 譲渡所得: 暗号資産の売買によって得た利益は、譲渡所得として課税されます。所得税率は、所得金額に応じて異なります。
• 雑所得: マイニング（採掘）やステーキング（預け入れ）によって得た報酬は、雑所得として課税されます。
• 給与所得: 暗号資産を報酬として受け取った場合は、給与所得として課税されます。

これらの所得は、確定申告を行う必要があります。また、暗号資産取引所から送られる年間取引報告書などを参考に、正確な所得金額を申告することが重要です。

法的リスク

暗号資産を利用した脱税は、様々な法的リスクを伴います。

1. 税法違反

所得税法に違反した場合、加算税や延滞税が課されるだけでなく、刑事罰の対象となる可能性もあります。脱税額に応じて、懲役刑や罰金刑が科されることがあります。

2. 犯罪収益移転防止法違反

犯罪によって得た資金を暗号資産に換金し、資金洗浄（マネーロンダリング）を行った場合、犯罪収益移転防止法に違反します。この場合も、刑事罰の対象となる可能性があります。

3. 外国為替及び外国貿易法（外為法）違反

海外の暗号資産取引所を利用する際に、外為法に違反する可能性があります。例えば、無許可の資金移動業者を利用した場合などが該当します。

税務当局の対応

税務当局は、暗号資産を利用した脱税に対する監視を強化しています。

1. 取引所への情報照会

国内の暗号資産取引所に対して、顧客の取引履歴や口座情報を照会しています。これにより、脱税の疑いがある取引を特定し、調査を行うことができます。

2. 海外取引所への情報照会

海外の暗号資産取引所との情報交換協定を締結し、顧客の取引履歴や口座情報を照会しています。これにより、海外口座を利用した脱税を追跡することができます。

3. ブロックチェーン分析

ブロックチェーン分析ツールを利用して、暗号資産の取引履歴を追跡し、脱税の疑いがある取引を特定しています。

4. 国際協力

国際的な税務当局との連携を強化し、暗号資産を利用した国際的な脱税を追跡しています。

税務リスクを回避するための対策

暗号資産取引における税務リスクを回避するためには、以下の対策を講じることが重要です。

• 正確な取引記録の保管: 暗号資産の売買履歴、入出金履歴、取引所の取引明細などを正確に保管し、確定申告時に利用できるようにしておく必要があります。
• 税理士への相談: 暗号資産取引に関する税務申告は複雑なため、税理士に相談することをお勧めします。
• 税務当局の情報を確認: 税務当局が発表する暗号資産取引に関する情報を常に確認し、最新の税制に対応する必要があります。
• 合法的な取引所の利用: 匿名性の高い取引所や違法な取引所は利用せず、合法的な取引所を利用するように心がけましょう。

まとめ

暗号資産は、その特性から脱税に利用されるリスクがあります。暗号資産を利用した脱税は、税法違反、犯罪収益移転防止法違反、外為法違反などの法的リスクを伴います。税務当局は、暗号資産を利用した脱税に対する監視を強化しており、取引所への情報照会、ブロックチェーン分析、国際協力など、様々な手段を用いて脱税を追跡しています。暗号資産取引における税務リスクを回避するためには、正確な取引記録の保管、税理士への相談、税務当局の情報を確認することなどが重要です。暗号資産取引を行う際は、税務上のリスクを十分に理解し、法令を遵守するように心がけましょう。