暗号資産（仮想通貨）を利用した脱税のリスクと法律解説

はじめに

暗号資産（仮想通貨）は、その匿名性や国境を越えた取引の容易さから、犯罪行為に利用されるリスクが指摘されています。特に、脱税はその代表的な例であり、税務当局は暗号資産を利用した脱税に対する監視を強化しています。本稿では、暗号資産を利用した脱税のリスクと、関連する法律について詳細に解説します。

暗号資産（仮想通貨）の特性と脱税への利用

暗号資産は、中央銀行のような発行主体が存在せず、ブロックチェーン技術によって取引の記録が管理されるデジタル通貨です。その特性として、以下の点が挙げられます。

• 匿名性：取引に際して、必ずしも実名を開示する必要はありません。
• 非中央集権性：特定の管理者が存在せず、取引は分散的に行われます。
• 国境を越えた取引の容易さ：世界中のどこからでも、容易に取引を行うことができます。

これらの特性は、脱税者にとって魅力的な要素となります。具体的には、以下の方法で脱税に利用される可能性があります。

• 所得隠蔽：暗号資産による収入を申告せず、所得を隠蔽する。
• 資産隠蔽：脱税によって得た資金を暗号資産に換え、資産を隠蔽する。
• 国外への資金移動：暗号資産を利用して、税務当局の目を逃れて国外に資金を移動する。
• 架空取引：存在しない取引を装い、税務上の損失を捏造する。

暗号資産（仮想通貨）に関する日本の税制

日本における暗号資産の税制は、2017年以降、明確化されてきました。暗号資産は、その性質から、以下のいずれかに分類され、それぞれ異なる税制が適用されます。

• 雑所得：暗号資産の取引によって得た所得は、原則として雑所得として扱われます。
• 譲渡所得：暗号資産を譲渡（売却）した場合、譲渡所得として扱われます。
• 配当所得：暗号資産を保有している間に、新たな暗号資産を受け取った場合、配当所得として扱われることがあります。

雑所得と譲渡所得は、所得税と復興特別所得税の課税対象となり、税率は所得金額に応じて異なります。また、譲渡所得には、退職所得控除などの控除が適用される場合があります。

暗号資産の取引における税務上の計算は、以下の原則に基づいて行われます。

• 取得価額：暗号資産を取得した際の価格。
• 売却価額：暗号資産を売却した際の価格。
• 売却費用：暗号資産を売却するためにかかった費用（取引手数料など）。
• 譲渡益：売却価額から取得価額と売却費用を差し引いた金額。
• 譲渡損：取得価額と売却費用から売却価額を差し引いた金額。

これらの金額に基づいて、所得税額が計算されます。

脱税行為に対する法的措置

暗号資産を利用した脱税は、国税犯則取締法に基づき、刑事罰の対象となります。脱税行為の種類や金額に応じて、以下の罰則が科せられる可能性があります。

• 過少申告加算税：申告すべき所得を過少に申告した場合に課される税金。
• 無申告加算税：所得を申告しなかった場合に課される税金。
• 重加算税：悪質な脱税行為に対して課される税金。
• 懲役：脱税行為が重大な場合には、懲役刑が科されることがあります。

また、税務当局は、金融機関や暗号資産取引所に対して、取引記録の提出を求めることができます。これにより、脱税行為の証拠を収集し、脱税者に対して法的措置を講じることが可能となります。

暗号資産取引所における情報開示と税務当局との連携

日本の暗号資産取引所は、金融商品取引法に基づき、顧客の本人確認義務を負っています。また、税務当局からの要請に応じて、取引記録を開示する義務も負っています。これにより、税務当局は、暗号資産取引における取引状況を把握し、脱税行為を監視することができます。

近年、税務当局は、暗号資産取引所との連携を強化し、脱税対策を推進しています。具体的には、取引記録の自動的な税務当局への提出や、脱税疑いのある取引の早期発見などの取り組みが行われています。

海外の暗号資産取引所を利用した場合のリスク

海外の暗号資産取引所を利用した場合、日本の税務当局による監視が及ばない可能性があります。しかし、これは必ずしも安全な手段ではありません。日本の税務当局は、海外の金融機関との情報交換協定を締結しており、海外の暗号資産取引における取引記録を入手することが可能です。また、海外の暗号資産取引所を利用して脱税を行った場合、日本の税法に基づき、脱税行為として処罰される可能性があります。

暗号資産（仮想通貨）を利用したマネーロンダリングとの関連性

暗号資産は、その匿名性から、マネーロンダリング（資金洗浄）にも利用されるリスクがあります。マネーロンダリングとは、犯罪によって得た資金の出所を隠蔽し、合法的な資金に見せかける行為です。暗号資産を利用したマネーロンダリングの手口としては、以下のものが挙げられます。

• ミキシングサービス：複数の暗号資産の取引を混ぜ合わせることで、資金の流れを追跡困難にする。
• プライバシーコイン：取引履歴を隠蔽する機能を備えた暗号資産。
• オフショア取引所：規制の緩い海外の暗号資産取引所を利用する。

マネーロンダリングは、犯罪組織の資金源となり、社会の安定を脅かす行為です。そのため、税務当局は、暗号資産を利用したマネーロンダリング対策にも力を入れています。

税務調査における暗号資産の取り扱い

税務調査において、暗号資産の取引状況が調査対象となることがあります。税務署は、暗号資産取引所の取引記録や、個人の暗号資産ウォレットの取引履歴などを照合し、申告内容との整合性を確認します。もし、申告内容に誤りや漏れがある場合、修正申告や更正処分が行われる可能性があります。

税務調査に備えるためには、以下の点に注意することが重要です。

• 取引記録の保存：暗号資産の取引記録（取引明細、購入日、売却日、取得価額、売却価額など）をきちんと保存しておく。
• 正確な申告：暗号資産の取引によって得た所得を正確に申告する。
• 税務署への相談：税務上の取り扱いについて不明な点がある場合は、税務署に相談する。

まとめ

暗号資産は、その特性から、脱税に利用されるリスクがあります。しかし、日本の税制は、暗号資産の取引に関する税務上の取り扱いを明確化しており、脱税行為に対する法的措置も整備されています。暗号資産を利用する際には、税法を遵守し、正確な申告を行うことが重要です。また、税務調査に備えて、取引記録をきちんと保存し、不明な点がある場合は、税務署に相談するようにしましょう。税務当局は、暗号資産取引所との連携を強化し、脱税対策を推進しています。海外の暗号資産取引所を利用した場合も、日本の税法に基づき、脱税行為として処罰される可能性があります。