暗号資産（仮想通貨）取引による所得の確定申告について

暗号資産（仮想通貨）の取引が活発化する中で、その利益に対する税務処理が重要視されています。本稿では、暗号資産取引によって得た利益の確定申告に関するポイントを、網羅的に解説します。税法は複雑であり、変更される可能性もあるため、最新の情報を常に確認することが不可欠です。本稿は、あくまで一般的な情報提供を目的としており、個別の税務相談については税理士等の専門家にご相談ください。

1. 暗号資産（仮想通貨）の税務上の取り扱い

暗号資産は、税法上「資産」として扱われます。そのため、暗号資産の売却によって得た利益は、譲渡所得として課税対象となります。譲渡所得には、短期譲渡所得と長期譲渡所得の2種類があり、それぞれ税率が異なります。短期譲渡所得は、取得から5年以内の売却によって得た利益であり、所得税と復興特別所得税を合わせて20.315%（2024年現在）の税率が適用されます。長期譲渡所得は、取得から5年を超えて売却によって得た利益であり、税率は所得金額に応じて異なります。具体的には、年間50万円までの利益は非課税、50万円を超える部分は15.315%（2024年現在）の税率が適用されます。

2. 確定申告が必要となるケース

以下のいずれかに該当する場合は、暗号資産取引による利益を確定申告する必要があります。

• 暗号資産の譲渡（売却）によって得た利益が20万円を超える場合
• 暗号資産の譲渡によって生じた損失がある場合（他の所得と損益通算するため）
• 暗号資産の取引によって得た所得が、他の所得と合わせて合計で年間200万円を超える場合

これらの条件に該当しない場合でも、自主的に確定申告を行うことで、還付金を受け取れる可能性があります。

3. 確定申告に必要な書類

暗号資産取引の確定申告には、以下の書類が必要となります。

• 確定申告書（A様式またはB様式）
• 譲渡所得計算書
• 取引明細書（暗号資産取引所から発行されるもの）
• 本人確認書類（マイナンバーカード、運転免許証など）

取引明細書は、暗号資産取引所からダウンロードできる場合と、郵送で請求する必要がある場合があります。また、複数の取引所を利用している場合は、それぞれの取引所の取引明細書を用意する必要があります。

4. 譲渡所得の計算方法

譲渡所得の計算は、以下の手順で行います。

1. 取得費の計算: 暗号資産を取得した際の費用（購入代金、手数料など）を計算します。
2. 譲渡費用の計算: 暗号資産を売却した際に発生した費用（売却手数料など）を計算します。
3. 譲渡益（または譲渡損）の計算: 譲渡価額（売却代金）から取得費と譲渡費用を差し引いた金額が、譲渡益（または譲渡損）となります。
4. 特別控除額の計算: 譲渡益がある場合、30万円の特別控除が適用される場合があります。
5. 課税対象となる譲渡所得の計算: 譲渡益から特別控除額を差し引いた金額が、課税対象となる譲渡所得となります。

5. 損益通算と繰越控除

暗号資産取引で損失が出た場合、その損失は他の所得と損益通算することができます。損益通算とは、所得と損失を相殺し、課税対象となる所得を減らすことです。例えば、暗号資産取引で50万円の損失が出た場合、給与所得と損益通算することで、課税対象となる給与所得を50万円減らすことができます。また、損益通算しきれない損失は、翌年以降3年間繰り越して損益通算することができます。

6. 確定申告書の作成方法

確定申告書は、税務署で入手するか、国税庁のウェブサイトからダウンロードすることができます。確定申告書の作成は、手書きで行うこともできますが、e-Taxを利用してオンラインで作成・提出することも可能です。e-Taxを利用する場合は、事前に電子証明書を取得する必要があります。確定申告書の作成に不安がある場合は、税理士等の専門家にご相談ください。

7. 暗号資産取引所の取引履歴の管理

確定申告を行うためには、暗号資産取引所の取引履歴を正確に管理しておくことが重要です。取引履歴は、取引明細書をダウンロードして保管するか、取引所のウェブサイト上で確認することができます。取引履歴を整理しておくことで、確定申告書の作成がスムーズに進みます。また、税務調査が入った場合にも、取引履歴を提示する必要があります。

8. 海外の暗号資産取引所を利用している場合

海外の暗号資産取引所を利用している場合、税務上の取り扱いが複雑になる場合があります。海外の取引所からの取引明細書は、日本語に翻訳する必要がある場合があります。また、海外の取引所との間で情報交換を行う必要がある場合もあります。海外の暗号資産取引所の利用に関する税務処理については、税理士等の専門家にご相談ください。

9. DeFi（分散型金融）の税務上の取り扱い

DeFi（分散型金融）の利用も活発化しており、その税務上の取り扱いが注目されています。DeFiにおける流動性提供、ステーキング、レンディングなどの行為は、それぞれ異なる税務上の取り扱いが適用される可能性があります。DeFiの利用に関する税務処理については、税理士等の専門家にご相談ください。

10. NFT（非代替性トークン）の税務上の取り扱い

NFT（非代替性トークン）の取引も増加しており、その税務上の取り扱いが課題となっています。NFTの売却によって得た利益は、原則として譲渡所得として課税対象となります。NFTの取得費や譲渡費用を正確に把握しておくことが重要です。NFTの取引に関する税務処理については、税理士等の専門家にご相談ください。

暗号資産取引は、税法上の取り扱いが複雑であり、変更される可能性もあります。確定申告を行う際には、最新の情報を常に確認し、正確な申告を行うように心がけてください。不明な点がある場合は、税理士等の専門家にご相談ください。

まとめ

暗号資産取引で得た利益の確定申告は、適切な税務処理を行う上で非常に重要です。本稿で解説したポイントを参考に、正確な申告を行い、税務リスクを回避するように努めてください。税法は複雑であり、個別の状況によって適用されるルールが異なる場合があります。そのため、ご自身の状況に合わせて、税理士等の専門家にご相談いただくことを強く推奨します。