ユニスワップ(UNI)で発生する税金の基礎知識

分散型取引所（DEX）であるユニスワップ（Uniswap）は、暗号資産の取引において重要な役割を果たしています。しかし、ユニスワップを利用して利益を得た場合、税金が発生する可能性があります。本稿では、ユニスワップにおける税金の基礎知識について、詳細に解説します。税務上の取り扱いを理解し、適切な納税を行うことは、暗号資産投資を行う上で不可欠です。

1. ユニスワップの仕組みと税務上の位置づけ

ユニスワップは、自動マーケットメーカー（AMM）と呼ばれる仕組みを採用しており、中央管理者が存在せず、スマートコントラクトによって取引が実行されます。ユーザーは、流動性を提供することで取引手数料の一部を受け取ることができ、また、トークンを交換することで利益を得ることができます。税務上、ユニスワップでの取引は、以下の３つのケースに分類できます。

• トークン交換：異なるトークンを交換する行為は、原則として譲渡所得として課税対象となります。
• 流動性提供：ユニスワップに流動性を提供し、取引手数料を受け取る行為は、雑所得として課税対象となります。
• UNIトークン保有：ユニスワップのガバナンストークンであるUNIトークンを保有し、その価値変動によって利益を得る行為は、譲渡所得として課税対象となります。

2. トークン交換による譲渡所得

ユニスワップでトークンを交換した場合、その差額が譲渡所得となります。例えば、1ETHを2000USDTで売却し、その後、2000USDTを1.5ETHで買い戻した場合、0.5ETHの差額が譲渡所得となります。譲渡所得の計算式は以下の通りです。

譲渡所得 = 売却価格 – 取得価格 – 経費

ここで、取得価格とは、トークンを購入した際の価格であり、売却価格とは、トークンを売却した際の価格です。経費とは、取引手数料やスプレッドなど、取引にかかった費用を指します。譲渡所得は、所得税と復興特別所得税の合計である約20.315%の税率で課税されます。また、年間で50万円を超える譲渡所得が発生した場合、確定申告が必要となります。

2.1 損益通算と繰越控除

ユニスワップでの取引で損失が発生した場合、他の暗号資産の譲渡所得と損益通算することができます。損益通算を行うことで、課税対象となる譲渡所得を減らすことができます。また、損益通算によって生じた損失は、翌年以降３年間繰り越して控除することができます。これにより、将来的に発生する譲渡所得を減らすことができます。

3. 流動性提供による雑所得

ユニスワップに流動性を提供し、取引手数料を受け取る場合、その手数料収入は雑所得として課税対象となります。雑所得は、所得税と復興特別所得税の合計である約20.315%の税率で課税されます。雑所得の計算式は以下の通りです。

雑所得 = 取引手数料収入 – 経費

ここで、取引手数料収入とは、ユニスワップから受け取った取引手数料の合計であり、経費とは、流動性提供にかかった費用（ガス代など）を指します。雑所得は、他の所得と合算して所得税が計算されます。確定申告を行う際には、雑所得控除を適用することができます。雑所得控除は、雑所得の金額に応じて控除額が異なります。

3.1 インパーマネントロス（一時的損失）

流動性提供を行う際には、インパーマネントロス（一時的損失）が発生する可能性があります。インパーマネントロスとは、流動性を提供した時点と流動性を取り出す時点のトークン価格の変動によって生じる損失のことです。インパーマネントロスは、税務上、損失として認められるかどうかについては、明確な解釈がありません。しかし、インパーマネントロスは、流動性提供によって生じる経済的な損失であるため、損失として認められる可能性が高いと考えられます。インパーマネントロスを損失として計上するためには、客観的な証拠を提示する必要があります。

4. UNIトークン保有による譲渡所得

ユニスワップのガバナンストークンであるUNIトークンを保有し、その価値変動によって利益を得た場合、その利益は譲渡所得として課税対象となります。UNIトークンの譲渡所得の計算式は、他の暗号資産と同様に、以下の通りです。

譲渡所得 = 売却価格 – 取得価格 – 経費

ここで、取得価格とは、UNIトークンを購入した際の価格であり、売却価格とは、UNIトークンを売却した際の価格です。経費とは、取引手数料やスプレッドなど、取引にかかった費用を指します。UNIトークンの譲渡所得も、所得税と復興特別所得税の合計である約20.315%の税率で課税されます。また、年間で50万円を超える譲渡所得が発生した場合、確定申告が必要となります。

4.1 UNIトークンのステーキング報酬

UNIトークンをステーキングすることで、報酬を受け取ることができます。このステーキング報酬は、雑所得として課税対象となります。ステーキング報酬の計算式は、以下の通りです。

雑所得 = ステーキング報酬 – 経費

ここで、ステーキング報酬とは、UNIトークンのステーキングによって受け取った報酬の合計であり、経費とは、ステーキングにかかった費用（ガス代など）を指します。ステーキング報酬も、所得税と復興特別所得税の合計である約20.315%の税率で課税されます。確定申告を行う際には、雑所得控除を適用することができます。

5. 確定申告の手続き

ユニスワップでの取引によって発生した譲渡所得や雑所得がある場合、確定申告を行う必要があります。確定申告は、原則として翌年の2月16日から3月15日までの期間内に行う必要があります。確定申告を行うためには、取引履歴や損益計算書などの書類を準備する必要があります。確定申告の方法は、税務署に直接提出する方法、郵送で提出する方法、e-Taxを利用してオンラインで提出する方法があります。e-Taxを利用すると、確定申告の手続きを簡単に行うことができます。

5.1 必要な書類

• 確定申告書
• 所得内訳書（譲渡所得、雑所得）
• 取引履歴（ユニスワップの取引履歴）
• 損益計算書
• マイナンバーカードまたはマイナンバーが記載された書類
• 本人確認書類

6. 注意点

• 税法は改正される可能性があるため、常に最新の情報を確認するようにしてください。
• 税務上の判断は、専門家（税理士など）に相談することをお勧めします。
• 取引履歴を正確に記録し、保管しておくことが重要です。
• 確定申告の期限を守り、適切な納税を行うようにしてください。

まとめ

ユニスワップを利用して暗号資産取引を行う際には、税金に関する知識を理解し、適切な納税を行うことが重要です。本稿では、ユニスワップにおける税金の基礎知識について解説しました。トークン交換による譲渡所得、流動性提供による雑所得、UNIトークン保有による譲渡所得など、それぞれのケースにおける税務上の取り扱いを理解し、確定申告の手続きを適切に行うようにしてください。税務上の判断に迷う場合は、専門家（税理士など）に相談することをお勧めします。